Об этом расскажем в нашей статье.
Господдержка и облагаемые доходы
Не включение в состав облагаемых доходов государственной помощи теперь закреплено статьей 251 НК РФ. При этом нововведения распространяются на помощь, полученную еще с начала 2019 года.
Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП соответственно тоже меняется.
Так, в состав доходов не нужно учитывать следующие поступления:
- безвозмездно полученная помощь от органов власти, корпораций развития малого бизнеса, среднего предпринимательства и организаций, которые включены в единый реестр поддержки МСП
- безвозмездно полученная помощь от организаций, которые осуществляют функции по поддержке экспорта
- поступления от физических или юридических лиц в целях поддержки малого бизнеса и экспортера
Таким образом, предприниматели, которые получали государственную поддержку и заплатили с этих доходов налог в 2020 году, могут оформить возврат по переплаченному налогу или уменьшить налоговую базу. Для этого предусмотрена строка 400 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Пониженные ставки с прибыли от интеллектуальной собственности
Со 2 августа 2021 года субъекты РФ могут воспользоваться правом, позволяющим установить пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые продают лицензионные права на использование результатов интеллектуальной деятельности.
Важно, чтобы соблюдалось следующее условие: предоставляемые права принадлежат налогоплательщику, который зарегистрирован в Роспатенте.
Перенесение срока уплаты налога для организаций культуры и искусства
Организации, работающие в сфере культуры и искусства, имеющие ОКВЭД 90 и 91, с 1 августа 2021 года имеют право отложить уплату налога на прибыль за 2020 и 2021 годы до 28 марта 2022 года. При этом нет необходимости предоставлять налоговые декларации за выше перечисленные отчетные периоды.
Более того, организации, которые произвели авансовые платежи за 1-й квартал и полугодие 2021 года, могут запросить возврат этих сумм из бюджета или зачесть их в счет предстоящих платежей.
Амортизация основных средств
Фирмы, предоставляющие услуги по ведению налогового учета и бухгалтеры знают, что одним из важных разделов учета являются основные средства и операции с ними. Изменения коснулись и этого блока.
С 1 января 2022 года изменения первоначальной стоимости ОС необходимо изменять, если производилось одно из действий:
- достройка
- дооборудование
- реконструкция
- модернизация
- техническое перевооружение
- частичная ликвидация
В случае, когда срок полезного использования ОС при реконструкции, модернизации или технического перевооружения не увеличился, то следует применять первоначально установленную норму амортизации.
Применение инвестиционного налогового вычета в регионах
С 1 января 2022 года компании в состав инвестиционного налогового вычета смогут включать расходы на строительство и покупку ОС, приобретенные для расширения своего бизнеса.
Уменьшить налог на прибыль можно будет в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон.
В свою очередь, регионы получают право местными законодательными актами определять:
- здания, сооружения и другие объекты, которые относятся к 8-10 амортизационной группе, в отношении которых предоставляется или нет инвествычет
- минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет
При не соблюдении минимальных сроков или выбытии объекта ОС, налог на прибыль необходимо будет восстановить и уплатить в бюджет с начислением пени.
НИОКР
С начала 2022 года к расходам на НИОКР будет позволено включать затраты на приобретение:
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору отчуждения исключительных прав
- прав на использование по лицензионному договору
При этом, учитывать расходы на НМА можно будет единовременно, не применяя амортизацию.
Штрафы и расходы на возмещение ущерба
С января 2022 года при составлении налоговой базы по прибыли нельзя будет учитывать расходы на выплату штрафов, пеней за административные нарушения, а также суммы возмещения ущерба, нанесенному бюджету.
Ограничение на перенос убытка
Прибыль, полученную в период с 2022 года по 2024 год, нельзя будет уменьшить на убытки прошлых лет более чем на 50 %.
Учет процентных ставок льготного кредита
Компании, пострадавшие от COVID-19, могут учитывать проценты по льготным кредитам в расходах по мере оплаты. Такой порядок учета продлили до конца 2022 года.
Любое изменение в законодательных актах требует тщательного изучения и проработки. За консультацией и помощью обращайтесь в фирмы, которые предоставляют бухгалтерские услуги.
