Кто обязан платить
- все отечественные компании;
- иностранные юридические лица, которые ведут свою деятельность в России через представительство, имеют доходы от российских источников или являются налоговыми резидентами нашей страны;
- иностранные организации, управляемые из России.
Особенности расчетов
Налог на прибыль организаций рассчитывается за каждый отчетный период. Если в течение года компания не имела дохода, то уплата налога отсутствует. При расчете прибыли учитываются нюансы разных категорий налогоплательщиков.
- Для отечественных компаний при определении суммы следует вычесть расходы из полученных доходов.
- Иностранные фирмы, имеющие представительство в РФ, должны вычитать из доходов расходы этого представительства.
- Остальные иностранные организации учитывают все доходы, полученные в России за отчетный период.
В определение “доход” включена выручка от продажи товаров и услуг, а также другие доходы, не связанные с торговлей. Для правильного учета прибыли берут во внимание суммы без НДС и акцизов. При этом важно помнить, что финансы и имущество, полученные от третьих лиц на безвозмездной основе, не используются для расчета налоговой базы.
К расходам относятся следующие виды затрат:
- покупка расходных материалов и сырья для производства;
- оплата труда сотрудников организации;
- амортизация оборудования и технических средств;
- косвенные расходы, связанные с продажей продукции;
- другие затраты, не связанные с реализацией товаров.
Существует категория расходов, которые не учитываются при формировании налоговой суммы. К ним относятся дивиденды, некоторые взносы на добровольное страхование, членские взносы представителей общественных организаций.
Определение налоговой ставки
Ведение бухгалтерского учета предполагает расчет ставки налога на доходы. Базовая ставка составляет 20%. Из этой суммы 3% перечисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% остаются в бюджете субъекта РФ, в котором осуществляется деятельность компании.
Существуют свободные экономические зоны, участники которых имеют нулевые налоговые ставки. Это правило распространяется также на компании региональных инвестиционных проектов и резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Статья 284 Налогового кодекса содержит перечень отдельных налогоплательщиков, имеющих нестандартную ставку от 0 до 30%.
Методы расчета налогов
Услуги по ведению бухгалтерского учета включают определение налоговой базы для расчетов. Она представляет собой сумму прибыли от продажи товаров и доходов от других видов деятельности, которая приносит финансовые средства.
Правила расчета налоговой базы:
- определение всех доходов и расходов, которые учитываются при уплате налогов, и вычисление их разницы;
- определение доходов и расходов компании, не связанных с продажей товаров, и вычисление прибыли от остальной деятельности;
- расчет итоговой налоговой базы, которая состоит из суммы прибыли от продаж и другой деятельности.
Для получения окончательного результата необходимо умножить базу на ставку. Таким образом, получается итоговая сумма, которая должна быть переведена в бюджеты.
Особенности оплаты
Основная часть организаций-налогоплательщиков налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально. При ежемесячных платежах оплата осуществляется не позднее 28 числа. Срок ежеквартальной уплаты до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. При уплате налога за весь год следует уложиться в срок до 28 марта следующего года. Оплата производится в составе ЕНП. Налог перечисляется на единый налоговый счет. Налоговыми агентами предоставляется уведомление об оплате. Если 28 число выпадает на выходной день, оплата переносится на ближайший рабочий.
