Это могут быть операции по покупке или продаже товаров, услуг, операции, связанные с займами, вкладами, арендой, командировками и др. И, конечно, ни одна из перечисленных выше сделок не проходит без сопровождения внешнеэкономической деятельности.
В чем специфика и особенности ведения бухгалтерского учета расскажем в этой статье.
Факторы, оказывающие влияние на учет при внешнеэкономической деятельности
Ведение бухгалтерского и налогового учета при внешнеэкономической деятельности требует особенного подхода, в связи с некоторыми факторами:
- взаимодействие с большим объёмом дополнительных документов
- ведение валютных операций и расчетов
- применение дополнительных условий при учете зарубежной командировки
- учет налога на добавленную стоимость и отчетность по нему осуществляется в особенном порядке
- особый учет налогов, связанных с получением прибыли
База документов при ведении внешнеэкономической деятельности
Нормативные документы, которые отражают порядок ведения валютных операций:
- инструкция № 181-И от 16.08.2017 банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…»
- федеральный закон № 265-ФЗ от 02.08.2019 «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»
Дополнительные документы, которые возникают при осуществлении внешнеэкономических операций:
- договор (или контракт) с иностранным лицом или фирмой
- подтверждающие платежные операции иностранного партнера
- связанные с валютным движением – покупкой, продажей
- подтверждающие факт регистрации деятельности зарубежной компании
- таможенная декларация
- документы-инвойсы, которые учитываются при бухгалтерском учете в области отгрузок
- иностранный документ, связанный с перевозкой и поставкой
- указывающие задекларированные доходы от зарубежных источников
- отражающие расчеты по налогам при выплате доходов иностранному партнеру
- подтверждающие оплату по налогам
- и другие
Отметим, что при осуществлении импорта из стран, которые входят в Таможенный союз, потребуется заполнения определенного заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов по нему и определенной декларации по налогу на добавленную стоимость.
Документы, участвующие в процессе внешнеэкономических отношений, оформляются, как правило, на 2-х языках или с сопровождением заверенного перевода.
Специфика ведения бухгалтерского учета
Сопровождение внешнеэкономической деятельности в сфере бухгалтерии имеет ряд особенностей:
- суммы, выраженные в иностранной валюте, при поступлении учитываются дважды: и в рублях, и в валюте
- необходимо следить за датами, которые отражают переход права собственности на товар
- при формировании стоимости имущества, которое было приобретено за границей, необходимо включать таможенные платежи
- учет зарубежных командировок по соответствующим правилам и нормам
- при формировании финансового результата, включается переоценка денежных средств и расчетов с контрагентами в валюте за отчетный период
- ведение и разделение аналитики на счетах для формирования отчетов по бухгалтерии, налогам и статистике
- осуществление контроля над соблюдением платежных условий по контракту
- корректное ведение налогового учета и отчетной документации с соблюдением необходимых правил и норм
- отражение и начисление дополнительных налогов, которые связаны с внешнеэкономической деятельностью
Особенности налогового учета
Отдельное внимание при учете стоит уделить налогу на добавленную стоимость.
Трудности возникают при учете:
- экспорта, так как потребуется отразить полную картину всех операций – соблюдение сроков пакета документов, выделение отгрузок, осуществление контроля над полнотой поставок, заполнение дополнительных граф при оформлении декларации, сбор большого количества документации для налоговой инспекции
- импорта из стран, которые не входят в Таможенный союз
- импорта из стран, которые входят в Таможенный союз, где возникают трудности в связи с ограниченными сроками для предоставления документации в налоговую инспекцию
- при совершении уплаты налога за оказание услуг за пределами России и заполнении особых граф декларации
Что касается налога на прибыль, то здесь возникает расхождение налоговых периодов с налогом на добавленную стоимость при учете доходов при отгрузке на экспорт, так как конкретные налоги имеют разные временные отрезки подтверждения права собственности на товар.
Итак, внешнеэкономическая деятельность, сопровождаемая бухгалтерским и налоговым учетом, имеет ряд специфических особенностей. Помимо большого объёма документации, которую потребуется подготовить для отчетности перед соответствующими инстанциями, влечет за собой дополнительный контроль со стороны налоговых и таможенных органов.
Поэтому, для предотвращения проблем, которые могут возникнуть в последствие, рекомендуем обращаться к профессионалам, предоставляющим бухгалтерские услуги.
