Ежегодно ведение бухгалтерского и налогового учета ИП меняется в соответствие с законодательством. Формы декларации по прибыли это тоже коснулось: налоговая служба внесла поправки в разделы и штрихкоды в соответствие с внесенными изменениями в Налоговый кодекс РФ.
Бланк декларации и состав отчета
Новый бланк декларации по налогу на прибыль необходимо взять из приказа ФНС в редакции от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869@.
Обязательными разделами для заполнения являются следующие:
- титульный лист – проставляем код 34 в строке «Налоговый (отчетный) период»;
- подраздел 1.1 – указываем суммы налога, которые идут к доплате или уменьшению в бюджеты страны (региональный и федеральный);
- лист 02 – отражаем итоговые суммы по доходам, расходам и убыткам за отчетный период. В строке 180 рассчитывается налог с годовой прибыли, а в строке 210 – общая сумма авансовых платежей. В результате видим разницу: положительная – необходимая сумма к доплате налога, отрицательная – сумма налога к уменьшению;
- приложение №1 к листу 02 – указываем выручку и внереализационные доходы за 2021 год;
- приложение №2 к листу 02 – указываем прямые, косвенные и внереализационные доходы и убытки за 2021 год.
Новые коды признака налогоплательщика
При заполнении декларации некоторым налогоплательщикам необходимо указывать новый код:
- код 020 – указывают правообладатели, предоставляющие права пользования по лицензионным договорам при условии, что исключительные права зарегистрированы в Росреестре
- код 010 – указывают музеи, театры и библиотеки с нулевой ставкой налога
- код 08 – указывают резиденты особой экономической зоны порт Владивосток
Новый расчет инвестиционного вычета
Новая форма декларации в приложение 7 к листу 02 в разделе Г дополнена строками для учета остатков инвестиционного вычета, на который можно уменьшить часть федерального налога.
Отразить перешедший в текущий период остаток инвестиционного вычета необходимо в строке 026 (общая сумма расходов) и в строке 028 (сумма расходов, на которые можно уменьшить или уже уменьшены платежи в текущем периоде).
Таким образом, остаток неучтенного инвестиционного вычета в федеральный бюджет на коне налогового периода рассчитывается как разница между возможными и фактическими расходами и указывается в строке 060 с расшифровкой по кодам в строке 062.
Бухгалтер в Таганроге поможет правильно заполнить все необходимые строки с учетом нововведений.
Детализация дивидендов
Раздел А листа 03 формы декларации дополнен новыми строками для отражения сумм по выплате дивидендов. Также, необходимо отдельно указывать суммы доходов, выделяя доходы по которой применяется нулевая ставка, для холдинговых иностранных компаний. А для российских получателей дивидендов отдельно указываются доходы в соответствие с примененной ставкой налога – 0 и13%.
Отчет по региональным инвестиционным проектам
Для этого в декларации предусмотрены разделы А и Б приложения №2:
- раздел А – расшифровка налоговой базы. В строке 130 указываем налоговую базу, к которой применяется пониженная ставка. Для налоговой базы по уплате в федеральный и региональный бюджет используются строки 150 и 160 для полной ставки и строка 170 – для пониженной;
- раздел Б – расшифровка налоговой базы, ставок, суммы налога и инвестиционных вычетов компании по каждому региону отдельно, если соглашение реализуется в нескольких субъектах РФ одновременно.
