В частности налоги, имеют особое значение, как и для контролирующих органов, так и для отчитывающихся налогоплательщиков. Поэтому, в некоторых ситуациях, возникает потребность в создании налоговой политики на предприятии.
Об этом мы и поговорим.
Назначение налоговой политики организации
Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет основные правила ведения налогового учета и контролирует строгое их соблюдение. Но все же некоторые ситуации не регламентируются кодексом, поэтому возникает необходимость в подготовке правил и закрепления их в учетной политике организации.
Разработка налоговой же политики необходима для указания всех вариантов учета в целях выбора подходящего предприятию в конкретном случае. Особое внимание при создании налоговых правил уделяется налогу на прибыль и НДС. Их рассмотрим подробнее.
Содержательная часть налоговой политики в отношении налога на прибыль
Правила, регламентирующие порядок учета и начисления налога на прибыль, отражают следующие аспекты:
- способы утверждения доходов и расходов – компания вправе выбрать из двух существующих методов: метода начисления и кассового метода
- способы амортизации основных средств и нематериальных активов – организации предлагается выбрать, каким образом будет происходить начисление амортизационного износа, а именно линейным способом и нелинейным
- учет материальных ценностей, не вошедших в предыдущий пункт – в этом пункте раскрывается несколько вопросов, связанных с методом списания материалов и сырья в производство и методом оценки реализации товара, а также варианты учета малоценного имущества
- учет затрат – в этом пункте необходимо обусловить прямые расходы и указать порядок их распределения на остатки незавершенного производства
- метод формирования стоимости товара для торговых фирм – вариант, учитывающий расходы при закупке или не учитывающий
- способ выплаты ежемесячных отчислений за налог на прибыль – за фактическую прибыль или прибыль, начисленную в предыдущем квартале
- другие аспекты, которые организации необходимо включить на основании индивидуальных особенностей организации
В этом пункте необходимо учесть, что амортизация некоторых категорий имущества осуществляется только с помощью линейного метода. Также необходимо закрепить способы применения амортизационной премии и коэффициентов повышения или понижения.
Сырье, материалы и товары могут быть учтены по методу FIFO, по методу списания средней себестоимости или по методу списания себестоимости каждой единицы.
Малоценное имущество может проходить процедуру списания в единовременном порядке или другим иным способом, не нарушающим законодательство.
Содержательная часть налоговой политики в отношении НДС
Данную часть обязаны указать организации, которые:
- облагают НДС по нулевой ставке
- освобождены от уплаты НДС
- имеют длительный производственный цикл
Здесь закрепляется порядок распределения входящего НДС, разработанный предприятием первого и второго типа самостоятельно. Указанная информация должна отражать распределение налога на добавленную стоимость по категориям – обычный, нулевой и необлагаемая группа.
Предприятия третьего типа указывают момент начисления налога по авансам длительных поставок – в день отгрузки или общий.
Полезная информация
Налоговая политика предприятия формируется один раз, но она может подлежать изменению в течение года в случаях, когда необходимо дополнить правила учета новых операций. В других случаях все изменения вступят в силу со следующего года.
Подобные изменения, вносимые дополнения и налоговая политика оформляются с помощью приказа.
Документ о налоговой политике организации не подлежит сдаче в налоговую службу, но бюджетные учреждения учетную политику должны публиковать на сайте центральной бухгалтерии.
Итак, для регулирования налоговых отчислений организации создается налоговая политика. Аспектам начислений налога на прибыль и НДС стоит уделить особое внимание. Для избегания ошибок, которые способны привести к налоговым штрафам, обращайтесь в специализированные компании, предоставляющие бухгалтерские услуги.
